Налог на недвижимое имущество
Облагается вся недвижимость за исключением лесов и обрабатываемой
сельскохозяйственной земли. Владельцы имущества в двухмесячный
срок со дня приобретения - покупки или завершения строительства
- обязаны продекларировать его перед налоговой службой. В декларации
дается подробное описание недвижимости: год строительства, строительные
материалы, конструктивные особенности, площадь, этажность, цена
приобретения и т.п.
Налогооблагаемой базой для фирм является балансовая стоимость
недвижимости, для частных лиц - цена недвижимости, определяемая
территориальной налоговой службой. Ставка налога одинаковая для
физических и юридических лиц и составляет 0,15%. Например, на
имущество с налоговой оценкой 30 000 лев. налог составляет: 30
000:100x0,15=45 лев. Налог на основное жилье частных лиц, снижается
на 50%. Основным признается жилье, где владелец и члены его семьи
проживают большую часть года.
Вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября
и 30 ноября. Фирмы и физические лица, оплачивающие налог однократно
до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.
Такса за бытовые отходы
Такса устанавливается местными властями. На жилые здания - пропорционально
балансовой стоимости или в зависимости от количества отходов.
На нежилые здания - в зависимости от вида и количества контейнеров
для сбора отходов. В случае, когда на каждое отдельное здание
невозможно определить вид и количество контейнеров, такса устанавливается
пропорционально балансовой стоимости здания. Вносится одновременно
с налогом на недвижимое имущество.
Такса одинаковая для физических и юридических лиц. Частное жилье
облагается исходя из ее стоимости, установленной для налога на
недвижимое имущество.
Ежегодно до конца января каждому владельцу недвижимости налоговая
служба отправляет уведомление о сумме налога на недвижимое имущество
и о таксе за бытовые отходы. Содержащиеся в нем расчеты позволяют
налогоплательщику проверить достоверность данных и правильность
суммы.
Размер таксы по некоторым городам:
Варна - 0,20%,
Пловдив - 0,21%,
Бургас - 0,17%,
София - 0,245%+5лв.
Оплата за сервисное обслуживание
В новых жилых комплексах существует такса за сервисное обслуживание,
которая включает в себя охрану, уборку территории, работы по озеленению,
поддержу бассейна и т.п.. Плата взимается с квадратного метра
апартамента в год и обычно составляет от 3 до 10 евро.
Другие налоги и отчисления, действующие в 2006 г.
Окончательный годовой (патентный) налог
Облагаются фирмы, занимающиеся определенными законом видами деятельности
и имеющие оборот за последние 12 мес. менее 50000 лв. Налогом
охватываются около 50 видов деятельности: отели 1*и 2** до 20
номеров, рестораны 1*и 3*** до 100 посадочных мест, магазины торговой
площадью до 100 кв.м., производство продуктов питания, компьютерные
игры, интернет услуги, транспортные услуги и т.д. Какого - либо
патента получать не нужно.
Перед началом деятельности фирма подает в налоговую инспекцию
декларацию с расчетом налога. Оплата начинается со второго месяца
работы, т. е. налог оплачивается за оставшиеся до конца года месяцы
минус один месяц. Правило не относится к отелям и ресторанам,
оплачивающим годовой налог в полном размере независимо от месяца,
в котором начали деятельность. Если деятельность будет вестись
в течение всего календарного года, то декларация подается до 13
января. За каждый вид патентной деятельности оплачивается соответствующий
размер налога. При одновременном осуществлении и патентной деятельности,
и той, за которую надо платить налог на прибыль, то за каждую
деятельность оплачивается свой налог. При прекращении патентной
деятельности в течение года налог вносится в полном размере. Не
доплачивать за оставшиеся до конца года месяцы позволят только
причины непреодолимой силы, природные бедствия или тяжелая болезнь.
Налог можно внести однократно до 31 января со скидкой 5% или четырьмя
равными частями до 31 января, 30 апреля, 31 июля и 31 октября.
Налог вносится по твердой шкале, определенной законом. Размер
налога зависит от группы населенного пункта, вида и параметров
деятельности (категории отеля и количества мест в нем, торговой
площади магазина, количества мест в ресторане и т.п.). Величина
прибыли предприятия не влияет на размер налога. Фирмы, облагающиеся
патентным налогом, дополнительно оплачивают налог на недвижимое
имущество, плату за бытовые отходы, налог на транспортные средства,
дорожный налог, подоходный налог с зарплаты и социальные и пенсионные
отчисления. НДС оплачивают фирмы с годовым оборотом более 50000
лв.
Н Д С (налог на добавочную стоимость).
Ставка 20%, для тур операторов и отелей - 7%.
Платят фирмы с оборотом за последние 12 месяцев не менее 50000
лв. Эти фирмы обязаны зарегистрироваться по НДС в налоговой службе.
Налог на прибыль.
Облагается прибыль фирм, не попадающих под патентный налог. Вносится
в республиканский бюджет. Ставка налога составляет 19,5%.
Налог вносится авансовым платежом каждый месяц до 15 числа в
размере 1/12 прибыли за предыдущий год. По итогам года по фактической
прибыли производится коррекция:
- если прибыль больше прошлогодней - вносится разница,
- если прибыль ниже прошлогодней, то излишне внесенная сумма
идет в зачет будущих оплат с начислением процента по ставке Национального
банка.
Новые фирмы и фирмы, имевшие убытки в прошлом году, ежемесячные
отчисления производят на базе фактической прибыли за предыдущий
месяц. Это в определенной степени приблизительно, поэтому по результатам
года тоже производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется
на инфляцию.
Акцизы.
Начисляется на товары и услуги местного производства согласно
списку и некоторые импортируемые товары. Производители и импортеры
акцизных товаров в 14-дневный срок с момента начала деятельности
обязаны зарегистрироваться в налоговой службе. Косвенный налог
оплачивается два раза в месяц: - до 28 числа - сумма акциза, которая
должна быть начислена в первые 15 дней месяца, - до 14 числа следующего
месяца - сумма акциза, которая должна быть начислена за оставшиеся
до конца месяца дни, Организаторы азартных игр вносят акциз предварительно
в начале квартала - до 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.
Размер акциза на некоторые товары и услуги: - спиртные напитки
- 0,05 лв./градус, - пиво - 0,055 - 0,085 лв./л., - кофе и чай
- 30%, - импортные автомобили мощностью двигателя от 120 до 150
квт - 35 лв./квт., свыше 150 квт - 50 лв./квт. - бензин - 400
- 600 лв./т. в зависимости от октанового числа, - азартные игральные
автоматы, за квартал - 300 лв./шт., - рулетка в казино, за квартал
- 18000 лв./игральный стол.
Налог на транспортные средства.
Облагаются легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы,
трактора, корабли, самолеты и т.п. Оплачивают юридические и физические
лица - владельцы транспортных средств.
Размер налога зависит от мощности двигателя и года производства:
- до 50 л.с. - по 0,25 лв./л.с.,
- 50 - 75 л.с. - по 0,30 лв./л.с.,
- 75 - 100 л.с. - по 0,40 лв./л.с.,
- 100 - 150 л.с. - по 0,80 лв./л.с.,
- свыше 150 л.с. - по 0,90 лв./л.с.
Полученная сумма умножается на коэффициент:
- для произведенных до 31.12.1988 г. - 1,
- для произведенных с 01.01.1989 до 31.12.1994 г. - 1,5,
- для произведенных с 01.01.1995 г. - 2,8.
На транспортные средства мощностью двигателя до 100 л.с. и снабженные
катализатором налог уменьшается на 50%.
Для автобусов и грузовых автомобилей оборудованных "экодвигателями",
соответствующими стандартам "Евро - II" и "Евро
- III" налог также уменьшается на 50%.
Пример: автомобиль мощностью двигателя 80 л.с. произведен в 1997
г. и снабжен катализатором. Налог на него составляет 0,40x80x2,8x0,5=44,80
лв. Налог вносится двумя равными частями в следующие сроки: первая
часть - до 31 марта, вторая - до 30 сентября. Оплачивающие всю
сумму налога в первый срок получают скидку 5%.
Дорожный налог.
Облагаются автомобили, автобусы, прицепы, специализированные
строительные машины, колесные трактора и др. самоходные машины.
Налог оплачивают владельцы транспортных средств. Размер налога
составляет 10 лв за каждую начатую тонну общей массы транспортного
средства. Вносится в сроки и на условиях, определенных для налога
на транспортные средства.
Подоходный налог с зарплаты.
Необлагаемый месячный минимум - 200 лв. для 2006
Шкала.
120 лв. - 150 лв. 12% от суммы свыше 120 лв.
150 лв. - 250 лв. 3,6 лв. + 22% от суммы свыше 150 лв.
250 лв. - 600 лв. 25,60 + 26% от суммы свыше 250 лв.
Более 600 лв. 116,60 лв. + 29% от суммы свыше 600 лв.
Социальные и пенсионные отчисления.
Для нормальных условий труда ставки отчислений составляют: -
в фонд пенсионного обеспечения, временной нетрудоспособности,
материнства, трудовых увечий и безработицы (все на один счет)
- 36,7% для родившихся до 31.12.1959 г. включительно, 33,7% для
родившихся с 01.01.1960 г. Для последних разница в 3% перечисляется
в универсальный пенсионный фонд. - в фонд здравоохранения - 6%
Всего 42,7% Эти отчисления распределены между работодателем и
наемным работником в соотношении:
2002 г. 75:25
2003 г. 75:25
2004 г. 75:25
2005 г. 70:30
2006 г. 65:35
2007 и далее 60:40
Само обеспечивающиеся - владельцы фирм / т.е. учредители /, предприниматели
- обязаны производить отчисления от собственной заработной платы,
но с суммы не менее 200 лв. По всем другим категориям работающих
установлена минимальная базовая заработная плата, с которой надлежит
производить отчисления. Она зависит от профессии и вида экономической
деятельности фирмы. Например, для отелей и ресторанов минимальная
базовая зарплата неквалифицированных работников составляет 130
лв., специалистов - 170 лв., руководителей - 210 лв. В торговле
минимальная зарплата продавцов - 150 лв., специалистов - 265 лв.,
руководителей - 435 лв.
Фактически выплачиваемая зарплата работника может быть и ниже
этой базовой.
Но на практике базовая зарплата редко превышает реально выплачиваемую.
Таунхаусы и апартаменты в Болгарии, болгарская недвижимость, земля и квартиры